ลด หุ้น ตัวเลือก และ การจัดเก็บภาษี

ศาลยืนยันตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดเป็นค่าชดเชยรอตัดบัญชีภายใต้หัวข้อ 409A การเรียกร้องของศาลแห่งสหพันธรัฐเห็นด้วยกับตำแหน่ง IRS ที่ส่วน 409A ใช้กับการเลือกหุ้นที่มีส่วนลดถือเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการชดเชยหุ้นทุนสนับสนุน ในวันที่ 27 กุมภาพันธ์คำร้องของศาลสหพันธรัฐในสหรัฐปกครองใน Sutardja v. United States, 1 พบว่ามาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายในใช้กับตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดซึ่งอาจมีผลกระทบทางภาษีในทางลบต่อการแข็งค่าทั้งปวงในตำแหน่งทางเลือก ไป 20 ภาษีตามความในมาตรา 409A นอกเหนือจากภาษีเงินได้สามัญและภาษีที่จะต้องจ่ายในการเลือกตัวเลือกมากกว่าการออกกำลังกาย มาตรา 409A แห่งประมวลรัษฎากรภายในจัดให้มีกฎเกณฑ์ที่ครอบคลุมเกี่ยวกับการเก็บภาษีจากการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการพิจารณา ส่วน 409A ไม่ได้กำหนดการโอนเงินค่าชดเชยอย่างชัดเจน แต่ตลอดประกาศของ IRS (Internal Internal Revenue Service) กฎระเบียบที่เสนอและกฎทางการเงินขั้นสุดท้าย IRS สอดคล้องกับตำแหน่งที่ตัวเลือกหุ้นที่ลดเป็นค่าชดเชยรอการตัดบัญชีตามหัวข้อ 409A ที่น่าสังเกตมากที่สุดคือ IRS Notice 2005-1 ระบุว่าหากมีการเลือกราคาหุ้นที่มีราคาการใช้สิทธิต่อหุ้นซึ่งน้อยกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นอ้างอิง ณ วันที่ให้สิทธิ์ตัวเลือกนี้จะถือว่าเป็นการเลื่อนการชำระเงิน ของค่าชดเชยและจะอยู่ภายใต้พารามิเตอร์ของมาตรา 409A.2 ใน Sutardja ศาลของ Federal Claims ยืนยันตำแหน่ง IRSs ว่ามาตรา 409A ใช้กับตัวเลือกหุ้นลด กรณีเกิดขึ้นหลังจากที่กรมสรรพากรกำหนดให้โจทก์ใช้ตัวเลือกหุ้นจะต้องเสียภาษีเพิ่มเติม 20 ตามมาตรา 409A โจทก์เป็นประธานประธานเจ้าหน้าที่บริหารและประธานคณะกรรมการบริหารของ บริษัท เทคโนโลยีที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดหลักทรัพย์ NASDAQ โจทก์ใช้สิทธิในหุ้นของตนในปีพ. ศ. 2549 ระหว่างช่วงการเปลี่ยนผ่านระหว่างวันที่มีผลบังคับใช้ของมาตรา 409A และวันที่มีผลบังคับใช้ของข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง โจทก์แย้งว่าคำนิยามของการผ่อนผันการชดเชยตามประกาศ 2005-1 ขัดต่อหลักนิติรัฐของศาลฎีกาสหรัฐ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีน้ำท่วมทุ่งของ Commissioner v. Smith, 3 ศาลฎีกาได้กำหนดหลักการว่าการให้สิทธิในการเลือกหุ้นของพนักงานเพียงอย่างเดียวไม่ใช่เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ศาลฎีกาวิเคราะห์ตัวเลือกในการซื้อหุ้นในราคาที่ไม่ต่ำกว่ามูลค่าของหุ้น 4 (ตัวเลือกที่ไม่ได้รับการจัดสรร) และพบว่าไม่มีการชดเชยจนกว่าการออกกำลังกาย ตั้งแต่ข้อสังเกต 2005-1 รักษารักษาเดียวกันสำหรับตัวเลือก nondiscounted โดยไม่รวมพวกเขาจากคำจำกัดความของการชดเชยรอการตัดบัญชีศาลของการเรียกร้องของรัฐบาลกลางพบว่าคำประกาศนี้เป็นความจริงสอดคล้องกับกฎหมายศาลฎีกาศาลฎีกา ศาลควรพิจารณาคำนิยามที่มีอยู่ในระเบียบข้อบังคับของ Federal Insurance Contributions Act (FICA) ซึ่งเป็นคำจำกัดความที่คล้ายคลึงกับคำจำกัดความในหนังสือเวียน 2005-1 อย่างไรก็ตามข้อกำหนดของ FICA ไม่รวมถึงการให้สิทธิเลือกหุ้นจากคำจำกัดความเพื่อวัตถุประสงค์ของมาตรา 3121 (v) (2) ศาลแห่งการเรียกร้องของรัฐบาลกลางระบุว่าข้อบังคับของ FICA ไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดค่าชดเชยที่รอตัดบัญชีตามมาตรา 409A เนื่องจากคำจำกัดความภายใต้ข้อบังคับของ FICA ถูก จำกัด ไว้ที่บริบทส่วน 3121 (v) (2) โจทก์แย้งว่าแม้ว่าตัวเลือกนี้จะได้รับส่วนลดและอยู่ภายใต้บังคับมาตรา 409A การเลื่อนเวลาของรายได้จะตกอยู่ในการยกเว้นระยะสั้นเนื่องจากเขาใช้สิทธิในส่วนที่เลือกไว้อย่างเต็มที่ในเดือนมกราคม 2549 และด้วยเหตุนี้ ไม่เลื่อนการชดเชยของเขาเป็นระยะเวลามากกว่าสองเดือนครึ่งหลังจากปีที่ได้รับส่วนของตัวเลือก ศาลไม่เห็นด้วยระบุว่าแผนการเลือกหุ้นที่เป็นตัวเลือกของโจทก์ได้รับอนุญาตให้ใช้สิทธิได้ภายใน 10 ปีนับ แต่วันที่ได้รับเงินดังนั้นระยะเวลาการผ่อนผันระยะสั้นสองเดือนครึ่งจึงลดลง . (ข้อสรุปนี้สอดรับกับตำแหน่งของ IRSs ตามที่ได้ระบุไว้ใน Chief Counselling Advice 200728042.6 ซึ่งค่อนข้างแย้งเพราะผู้เสียภาษีจำนวนมากเชื่อว่าข้อสรุปนี้ไม่จำเป็นต้องชัดเจนโดยประกาศ 2005-1.) ศาลยังถือได้ว่ามาตรา 409A ตรากฎหมาย การเปลี่ยนแปลงตามกฎหมายที่ส่งผลให้การรักษาตัวเลือกหุ้นที่ลดเป็นค่าชดเชยรอการตัดบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ของส่วน 409A อย่างไรก็ตามโจทก์ยังไม่ได้หายคดีเพราะศาลตัดสินว่ามีข้อเท็จจริงที่เป็นจริงเกี่ยวกับข้อเท็จจริงว่ามีการลดราคาหุ้นในขณะที่ได้รับสิทธิหรือไม่ เรื่องจะถูกตั้งค่าสำหรับการทดลองและให้ข้อเท็จจริงและสถานการณ์ของการให้สิทธิหุ้นให้มีความเป็นไปได้ยังคงมีโจทก์จะเหนือกว่า การตัดสินใจครั้งนี้เน้นถึงความสำคัญของการให้ความสนใจอย่างรอบคอบโดยผู้ออกตัวเลือกหุ้นเพื่อพิจารณาและจัดทำมูลค่าราคาตลาดมูลค่าตลาดยุติธรรมเพื่อหาแนวทางในการตรวจสอบ กฎระเบียบตามมาตรา 409A กำหนดวิธีการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้และข้อดีและข้อเสียของทางเลือกอื่น ๆ ในกรณีที่ผู้ออกต้องการออกหุ้นสิทธิ์ให้กับผู้ให้บริการโดยมีส่วนลดในตัวอยู่จำนวนหนึ่งวิธีในการบรรลุเป้าหมายนี้จะพร้อมใช้งาน อย่างไรก็ตามการตัดสินใจนี้ทำหน้าที่เป็นตัวเตือนที่ดีว่าการลดราคาหุ้นหรือการลดราคาหุ้นจะต้องได้รับการพิจารณาว่าเป็นค่าชดเชยที่รอการตัดบัญชีตามข้อ จำกัด ของช่วงเวลาการชำระเงินของส่วนที่ 409A และต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารอย่างถูกต้องเพื่อให้สอดคล้องกับมาตรา 409A นับจากวันที่ได้รับทุนหรือ ส่วนเชิงลบอย่างสุดซึ้ง 409A จะใช้ผลทางภาษี นอกจากนี้การพัฒนาในอนาคตในกรณีนี้ (เกี่ยวกับประเด็นที่เป็นข้อเท็จจริงและกฎหมายที่เกี่ยวกับการกำหนดวันที่ให้ทุน) ก็สมควรที่จะเฝ้าดูเนื่องจากศาลแห่งการเรียกร้องของรัฐบาลกลางคาดว่าจะต้องแก้ไขปัญหาการตัดสินใจครั้งต่อไปที่เกี่ยวข้องกับ (i) คณะกรรมการชดเชย (ii) ผลของการให้สัตยาบันต่อเงินช่วยเหลือก่อนและ (iii) ข้อยกเว้นพิเศษด้านความเชื่อมั่นพิเศษซึ่งช่วยปกป้องผู้เสียภาษีจากการประเมินภาษีใด ๆ ตามมาตรา 409A หากได้รับสิทธิใด ๆ ที่ได้รับก่อนปี 2548 ให้เป็นไปตามแรงจูงใจ กฎระเบียบข้อบังคับหุ้นและคู่สัญญาในข้อตกลงตัวเลือกเชื่อมั่นในความเชื่อที่ดีว่าตัวเลือกไม่ได้รับการลดราคา 7 หากคุณมีคำถามใด ๆ หรือต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นที่กล่าวถึงใน LawFlash นี้โปรดติดต่อทนายความต่อไปนี้ของ Morgan Lewis: หากคุณได้รับตัวเลือกในการซื้อหุ้นเป็นการชำระเงินสำหรับบริการของคุณคุณอาจมีรายได้เมื่อคุณได้รับตัวเลือกเมื่อคุณใช้ตัวเลือกหรือเมื่อ คุณทิ้งตัวเลือกหรือหุ้นที่ได้รับเมื่อคุณใช้ตัวเลือก มีสองประเภทของตัวเลือกหุ้น: ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ (ISO) เป็นตัวเลือกหุ้นตามกฎหมาย ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือแผน ISO เป็นตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่ทางการเงิน โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 รายได้ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี เพื่อขอความช่วยเหลือในการพิจารณาว่าคุณได้รับทางเลือกตามกฎหมายหรือหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์หรือไม่ หากนายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณมีตัวเลือกหุ้นตามกฎหมายคุณจะไม่รวมจำนวนเงินใด ๆ ในรายได้รวมของคุณเมื่อคุณได้รับหรือใช้ตัวเลือกนี้ อย่างไรก็ตามคุณอาจต้องเสียภาษีขั้นต่ำอื่นในปีที่คุณใช้ ISO สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูคำแนะนำในแบบฟอร์ม 6251 คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณซื้อโดยใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน อย่างไรก็ตามหากคุณไม่ได้มีข้อกำหนดในการถือครองพิเศษคุณจะต้องปฏิบัติต่อรายได้จากการขายเป็นรายได้ธรรมดา เพิ่มจำนวนเงินเหล่านี้ซึ่งถือเป็นค่าจ้างตามเกณฑ์ของหุ้นในการกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายหุ้น โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับรายละเอียดเฉพาะเกี่ยวกับประเภทของตัวเลือกหุ้นเช่นเดียวกับกฎสำหรับเมื่อมีการรายงานรายได้และวิธีการรายงานรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ Option Incentive Stock - หลังจากที่ใช้ ISO คุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณแบบฟอร์ม 3921 (PDF) การออกกำลังกายตัวเลือกหุ้นส่งเสริมการขายตามมาตรา 422 (ข) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องในรายงานของคุณ แผนการจัดซื้อหุ้นของพนักงาน - หลังจากการโอนหรือขายหุ้นครั้งแรกโดยการใช้ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานคุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณแบบฟอร์ม 3922 (PDF) การโอนหุ้นที่ได้มาจากแผนการจัดซื้อหุ้นของพนักงานตาม มาตรา 423 (c) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องที่จะรายงานในการคืนสินค้าของคุณ ถ้านายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณเลือกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องรวมและเวลาในการรวมจะขึ้นอยู่กับว่าสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้หรือไม่ มูลค่าตลาดยุติธรรม - หากตัวเลือกมีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่จัดตั้งขึ้นคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้ โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับสถานการณ์อื่น ๆ ซึ่งคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกและกฎเพื่อกำหนดเวลาที่คุณควรรายงานรายได้สำหรับตัวเลือกด้วยมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ ไม่ง่ายที่จะกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม - ตัวเลือกที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ส่วนใหญ่ไม่มีราคาตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ สำหรับตัวเลือกที่ไม่เป็นทางเลือกโดยไม่มีมูลค่ายุติธรรมของตลาดที่กำหนดได้จะไม่มีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเลือก แต่คุณต้องรวมถึงรายได้ในมูลค่ายุติธรรมของหุ้นที่ได้รับจากการใช้สิทธิโดยหักจำนวนเงินที่ชำระเมื่อคุณใช้ตัวเลือกนี้ คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณได้รับโดยการใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน สำหรับข้อมูลเฉพาะและข้อกำหนดในการรายงานโปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 หน้าสุดท้ายที่ได้รับการปรับปรุงหรืออัปเดต: 17 กุมภาพันธ์ 2017 สหรัฐอเมริกา ตัวเลือกหุ้นส่วนลดที่กำหนดเป้าหมายโดย IRS สำหรับการละเมิด 409A Sutardja เทียบกับสหรัฐอเมริกาแสดงให้เห็นถึงความสำคัญของการปฏิบัติตามมาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายในเมื่อให้สิทธิ์ในหุ้น การตัดสินใจนี้ยังแสดงให้เห็นถึงความเต็มใจของ IRS ในการลงโทษอย่างมีนัยสำคัญต่อผู้ถือสิทธิเลือกหุ้นที่ถูกกล่าวหาว่าไม่ปฏิบัติตามมาตรา 409A มาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายในกำหนดกฏสำหรับการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการรับรอง IRS พิจารณาตัวเลือกหุ้นที่จะชดเชยรอการตัดบัญชีตามมาตรา 409A ถ้ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นที่ให้สิทธิ์เกินกว่าราคาการใช้สิทธิ กล่าวอีกนัยหนึ่งถ้าเลือกตัวเลือกในเงินตัวเลือกต้องเป็นไปตามข้อกำหนดมากมายของมาตรา 409A การไม่ปฏิบัติตามมาตรา 409A อาจส่งผลให้เกิดการเก็บภาษีได้ทันทีภาษีสรรพสามิต 20 และการจ่ายดอกเบี้ย ดร. Sehat Sutardja และภรรยาของเขา Weili Dai เป็นผู้ร่วมก่อตั้งและเจ้าหน้าที่ของ Marvell Technology Group ดร. ซีทส์และนางสาวไดได้รับเลือกหุ้นจำนวน 1.5 ล้านหุ้นในราคาหุ้นละ 36.50 บาท ทั้งคู่ใช้สิทธิเลือกและรายงานภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางจำนวน 4,849,791 ราย กรมสรรพากรระบุว่าทางเลือกละเมิดต่อมาตรา 409A และทั้งคู่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติมเกินกว่า 3 ล้านบาท รัฐบาลให้เหตุผลว่าทางเลือกหุ้นมีราคาการใช้สิทธิที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดในปัจจุบันดังนั้นจึงต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 409A ดร. Sutardja ทำข้อโต้แย้งมากมาย ในคดีที่มีการรายงานครั้งแรกในลักษณะศาลของตนใน Sutardja เห็นด้วยกับตำแหน่งของรัฐบาลว่าการลดราคาหุ้นจะไม่ได้รับการยกเว้นค่าตอบแทนตามข้อกำหนดของมาตรา 409A จากนั้นได้มีการตั้งคดีเพื่อพิจารณาข้อเท็จจริงเกี่ยวกับมูลค่าตลาดยุติธรรมที่แท้จริงของหุ้นในวันที่ให้สิทธิ์ กรณีนี้เป็นตัวอย่างที่แท้จริงของอันตรายที่มีอยู่ในทุนสนับสนุนหุ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ บริษัท เอกชนที่ไม่มีมูลค่าของหลักทรัพย์ที่สามารถตรวจสอบได้ง่าย บริษัท ควรดำเนินการเพื่อให้มั่นใจว่าราคาการออกกำลังกายของแต่ละราคาขึ้นอยู่กับมูลค่าตลาดยุติธรรมในวันที่ให้สิทธิ์ เห็นได้ชัดว่า IRS เตรียมที่จะติดตามบทลงโทษที่รุนแรงต่อพนักงานสำหรับตัวเลือกที่ IRS เชื่อว่าไม่สอดคล้องกับข้อกำหนดทางเทคนิคของมาตรา 409A เนื้อหาของบทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้คำแนะนำโดยทั่วไปสำหรับเรื่อง คำแนะนำผู้เชี่ยวชาญควรหาเกี่ยวกับสถานการณ์เฉพาะของคุณ ในการพิมพ์บทความนี้คุณจำเป็นต้องลงทะเบียนผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ Mondaq คลิกเพื่อเข้าสู่ระบบในฐานะผู้ใช้ที่มีอยู่หรือลงทะเบียนเพื่อให้คุณสามารถพิมพ์บทความนี้ตัวเลือกหุ้นและรหัสภาษี 409A: เรื่องสั้นใน ecosphere เริ่มต้นตัวเลือกหุ้นเป็นแบบธรรมดา พวกเขาเป็น บริษัท เล็ก ๆ ที่สามารถชดเชยความเหงื่อและเงินเดือนที่ต่ำกว่าตลาดหรือค่าที่ปรึกษาและโดยทั่วไปแล้วจะให้ผู้รับที่มีแรงจูงใจในเรื่องประสิทธิภาพหรือการเก็บรักษาในรูปแบบของการมีส่วนร่วมในอนาคตของ บริษัท กฎเกณฑ์ทางภาษีสำหรับตัวเลือกส่วนใหญ่ค่อนข้างตรงไปตรงมา แต่เมื่อมีการเลือกใช้เจตนาหรือโดยไม่เจตนาในราคาส่วนลดที่มีราคาการใช้สิทธิต่ำกว่ามูลค่าตลาดที่ยุติธรรมในวันที่มีการเลือกตัวเลือกอื่น หนึ่งที่ บริษัท ควรพิจารณาอย่างรอบคอบเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบภาษีที่ไม่พึงประสงค์ ผลกระทบของประมวลรัษฎากรภายในหมวด 409A ตาม IRS ตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดจะตกอยู่ภายใต้มาตรา 409A ของรหัสภาษีของรัฐบาลกลางที่กำหนดแผนการจ่ายค่าตอบแทนรอตัดบัญชีที่ไม่ได้รับการพิจารณา แผนการที่ไม่ผ่านคุณสมบัติเหล่านี้ที่ให้การชดเชยค่าชดเชย ตัวเลือกหุ้นที่มีราคาการใช้สิทธิเท่ากับหรือสูงกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมเมื่อได้รับยกเว้นจาก 409A 409A ได้รับการรับรองในปี 2547 เพื่อให้มั่นใจว่าผู้รับสิทธิพิเศษที่ได้รับส่วนลดและรูปแบบอื่น ๆ ของการชดเชยรอการตัดบัญชีจะต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่เข้มงวดเกี่ยวกับระยะเวลาของการผ่อนผัน มิฉะนั้นพวกเขาต้องรับรู้รายได้เมื่อพวกเขามีสิทธิตามกฎหมายที่จะได้รับแม้ว่าพวกเขาจะไม่ได้รับมันจนกว่าบางครั้งในอนาคต การพิมพ์ดีดมีข้อยกเว้นสำหรับการผ่อนผันระยะเวลาสั้น ๆ ซึ่งจะได้รับค่าชดเชยภายในสองเดือนครึ่งของสิ้นปีซึ่งไม่มีความเสี่ยงในการริบเงินอีกต่อไป การผ่อนผันระยะสั้นดังกล่าวไม่อยู่ภายใต้ 409A สำหรับตัวเลือกหุ้นที่อยู่ภายใต้ 409A ผู้รับเลือกมีความยืดหยุ่น จำกัด เมื่อพวกเขาสามารถใช้ตัวเลือกของตนโดยไม่ละเมิดกฎ กฎอนุญาตให้ผู้รับสามารถใช้ตัวเลือกต่างๆโดยอิงตามจำนวนเหตุการณ์ที่ จำกัด ซึ่งรวมถึงการเกษียณอายุหรือการแยกการให้บริการอื่น ๆ การเปลี่ยนแปลงการควบคุมธุรกิจความพิการความตายเหตุฉุกเฉินที่ไม่คาดฝันหรือตามวันหรือปีที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ สำหรับผู้ที่ฝ่าฝืนกฎ 409As บทลงโทษจะเป็นที่น่าเบื่อ โดยทั่วไปจำนวนเงินค่าชดเชยทั้งหมดที่ถูกเลื่อนออกไปสำหรับปีภาษีปัจจุบันและก่อนหน้านี้ทั้งหมดจะต้องเสียภาษี การชดเชยดังกล่าวยังต้องได้รับโทษปรับ 20 เปอร์เซ็นต์พร้อมดอกเบี้ย ความไม่แน่นอนหลายประการในการใช้ 409A เกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดการเลื่อนการชดเชยโดยเฉพาะ กฎและคำประกาศของ IRS ได้ตีความวลีอย่างสม่ำเสมอเพื่อรวมตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลด อย่างไรก็ตามกฎเหล่านี้ไม่ได้ถูกทดสอบจนถึงสิ้นปีนี้เมื่อศาลสหรัฐอ้างสิทธิ์ในรัฐบาลกลางได้รับการตัดสินโดยสรุปบางส่วนใน Sutardja v United States การพิจารณาคดีนี้ชี้แจงข้อโต้แย้งทางกฎหมายต่างๆเกี่ยวกับการยื่นคำร้อง 409A โดยปล่อยให้ประเด็นที่เป็นข้อเท็จจริงว่าทางเลือกดังกล่าวมีการลดราคาจริงหรือไม่ในการพิจารณาคดี ผลกระทบของ Sutardja ปกครอง Sutardja มีความสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งเพราะเป็นคำตัดสินของศาลเป็นครั้งแรกในการใช้ 409A เพื่อลดราคาหุ้น อันเป็นผลมาจาก Sutardja ขณะนี้เรามีการยืนยันจากศาลเกี่ยวกับตำแหน่ง IRS ต่อไปนี้: ตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดจะต้องได้รับการชดเชยตามเงื่อนไขตามมาตรา 409A เนื่องจากการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการกำหนดวันที่ได้รับการกำหนดขึ้นเมื่อพิจารณาว่าได้รับค่าตอบแทนแล้ว วันที่ตัวเลือกเสื้อกัปไม่ใช่วันที่ที่มีการใช้สิทธิกำหนดเมื่อผู้รับมีผลผูกพันตามกฎหมายกับค่าชดเชย วันที่เสื้อยังกำหนดระยะเวลาที่ตัวเลือกนี้จะไม่ถือว่ามีความเสี่ยงอย่างยิ่งต่อการริบ ระยะเวลาที่เกี่ยวข้องในการใช้การยกเว้นระยะสั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับวันที่มีการใช้ตัวเลือก แต่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่สามารถใช้ตัวเลือกภายใต้เงื่อนไขของแผน ส่วนข้อควรระวังในเรื่อง 409A ใช้บางส่วนของกฎระเบียบด้านภาษีของรัฐบาลกลาง 80 หน้าซึ่งแสดงให้เห็นว่ามีความซับซ้อนเพียงใดที่สามารถหลีกเลี่ยงได้ทั้งหมดหรือสอดคล้องกับข้อกำหนดของกฎหมาย มีกี่กลยุทธ์ที่สามารถช่วยได้ ส่วนลดหรือไม่ให้ส่วนลด: มูลค่าตลาดยุติธรรม 409A ขึ้นอยู่กับว่าจะมีการลดราคาหุ้นหรือไม่ หากราคาการใช้สิทธิมีมูลค่าเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่ได้รับสิทธิเลือกตัวเลือกนี้จะไม่ลดราคาและ 409A ไม่มีผลหาก บริษัท ของคุณไม่ต้องการลดราคาการใช้สิทธิในหุ้นของ บริษัท เป็นหัวใจสำคัญในการหลีกเลี่ยงผลกระทบทางลบต่อภาษีจาก 409A ในกรณีของ Sutardja บริษัท ตั้งใจจะให้สิทธิในการซื้อหุ้นในราคายุติธรรม การรวมกันของการขาดการกำกับดูแลและการดำเนินการที่ไม่ดีทำให้ บริษัท สามารถให้สิทธิ์เหล่านั้นได้ในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตลาดที่ยุติธรรมซึ่งอาจทำให้ผู้รับของตัวเลือกเหล่านี้มีต้นทุนหลายล้านดอลลาร์การกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมอาจเป็นปัญหาสำหรับ บริษัท ที่เพิ่งเริ่มต้นและ บริษัท เอกชนอื่น ๆ . บางทีวิธีที่ปลอดภัยที่สุดโดยทั่วไปวิธีที่แพงที่สุดในการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมคือการจ้างผู้ประเมินอิสระที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อทำการประเมินค่า การประเมินต้องทำภายใน 12 เดือนของการทำธุรกรรมเลือกเพื่อให้เป็นไปตามข้อก ภายใต้กฎของท่าเรือปลอดภัย บริษัท ที่เริ่มต้นใช้งานสามารถใช้บุคคลอื่นนอกเหนือจากผู้ประเมินราคาอิสระเพื่อทำการประเมินค่าตราบเท่าที่บุคคลนั้นมีความรู้และประสบการณ์ที่จำเป็นและการประเมินค่ามีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์อื่นภายใต้ 409A ท่าเรือปลอดภัยที่สามเกี่ยวข้องกับการใช้สูตรเพื่อกำหนดมูลค่าตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 83 แห่งประมวลรัษฎากรของรัฐบาลกลางแยกออกจากแนวทางของท่าเรือที่ปลอดภัย บริษัท ต่างๆสามารถใช้วิธีการประเมินมูลค่าที่สมเหตุผลตามปัจจัยเฉพาะ ระบุไว้ใน 409A วิธีการประเมินมูลค่านี้อาจได้รับการท้าทายโดย IRS ดังนั้นการพัฒนาและบันทึกเอกสารรายละเอียดของวิธีการที่ใช้ในการกำหนดมูลค่า การจัดตั้งวันที่ให้สิทธิ์อย่างถูกต้องในคดี Sutardja คณะกรรมการค่าตอบแทนของ บริษัท ได้อนุมัติการให้สิทธิและกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมในวันเดียวกัน แต่คณะกรรมการไม่ได้ให้สัตยาบันอย่างเป็นทางการว่าการให้สิทธิ์ดังกล่าวจนกระทั่งเกือบหนึ่งเดือนหลังจากนั้นเมื่อมูลค่าตลาดยุติธรรมสูงขึ้นศาลตัดสินว่าวันที่ให้สัตยาบันคือวันที่ให้สิทธิ์ดังนั้นทางเลือกจึงได้รับจริงในราคาที่ลดแล้ว เมื่อถึงเวลาที่ บริษัท และผู้รับพยายามที่จะแก้ไขข้อผิดพลาดมันก็สายเกินไปที่ตัวเลือกได้รับการออกกำลังกายเนื่องจากผลกระทบที่วันที่ให้สิทธิ์และองค์ประกอบอื่น ๆ ของกระบวนการสามารถมีในการกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมและการปฏิบัติตามกฎทั่วไป 409A บริษัท ต้องพัฒนาและปฏิบัติตามขั้นตอนที่มีการพิจารณาอย่างรอบคอบในการออกตัวเลือกหุ้น การป้องกันปัญหาการไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบทำได้ดีกว่าการแก้ไขและแก้ไขปัญหาในภายหลัง แต่สำหรับ บริษัท เหล่านั้นที่พบว่าตัวเองไม่ปฏิบัติตาม 409A IRS ได้เผยแพร่แนวทาง (ใน Notices 2008-113, 2010-6 และ 2010-80) ในการดำเนินการแก้ไขบางอย่างที่ได้รับอนุญาต ท้ายที่สุดว่าปัญหาสามารถแก้ไขได้หรือไม่และถ้าเป็นเช่นนั้นความโล่งใจก็มีความซับซ้อนเท่าที่เหลืออยู่ใน 409A ขึ้นอยู่กับหลายปัจจัยรวมถึงลักษณะของปัญหาและระยะเวลาของการแก้ไข สำหรับตัวเลือกหุ้นที่ได้รับผิดพลาดน้อยกว่ามูลค่าตลาดที่เป็นธรรมอาจเป็นไปได้ที่จะแก้ไขข้อตกลงในการเลือกส่วนลด โดยทั่วไปราคาการใช้สิทธิอาจเพิ่มขึ้นเป็นมูลค่าตลาดยุติธรรม (ณ วันที่ให้สิทธิ) ในปีที่ได้รับสิทธิ สำหรับผู้รับประโยชน์ที่ไม่ได้รับการพิจารณาให้เป็นบุคคลภายในของ บริษัท ระยะเวลาดังกล่าวจะขยายไปถึงปีถัดไป ภายใต้กฎระเบียบที่เสนอก็อาจเป็นไปได้ที่จะแก้ไขข้อตกลงตัวเลือกก่อนปีตัวเลือกเสื้อกั๊ก ไม่ว่าจะมีการดำเนินการแก้ไขใด ๆ สำหรับตัวเลือกที่ได้รับการออกกำลังกาย 409A เป็นพื้นที่ที่ซับซ้อนโดยเฉพาะอย่างยิ่งของรหัสภาษีของรัฐบาลกลางและเป็น Sutardja อย่างชัดเจนแสดงให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายของการไม่ปฏิบัติตามสามารถเป็นที่น่ารังเกียจ หากคุณกำลังพิจารณาตัวเลือกหุ้นหรือรูปแบบทางเลือกอื่น ๆ ของการชดเชยโปรดดูคำแนะนำที่ดี แบ่งปันสิ่งนี้: เว็บไซต์นี้จัดทำขึ้นโดยทนายความหรือ บริษัท ผู้จัดทำกฎหมายเพื่อจุดประสงค์ทางการศึกษาเท่านั้นรวมทั้งให้ข้อมูลทั่วไปและความเข้าใจทั่วไปเกี่ยวกับกฎหมายโดยไม่ต้องให้คำแนะนำทางกฎหมายโดยเฉพาะ เมื่อใช้บล็อกนี้คุณเข้าใจว่าไม่มีความสัมพันธ์กับลูกค้าทนายความระหว่างคุณและผู้เผยแพร่เว็บไซต์ เว็บไซต์ไม่ควรใช้แทนคำแนะนำทางกฎหมายที่มีอำนาจจากทนายความมืออาชีพที่ได้รับอนุญาตในรัฐของคุณ ความคิดเห็นและข้อคิดเห็นเกี่ยวกับกฎหมายของ startups นำเสนอโดย Davis Wright Tremaine